ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог

Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6% Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель) должны уведомить инспекцию о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Организации и предприниматели, которые в установленный срок не уведомили налоговую инспекцию о переходе на ЕСХН, не вправе применять этот спецрежим.
Организации и предприниматели вправе продолжать применение ЕСХН в следующем году:
– если в текущем году они не нарушили условия, предусмотренные пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ;
– если у вновь созданной организации (вновь зарегистрированного предпринимателя), перешедшей на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы.
При прекращении деятельности на ЕСХН в течение следующих 15 рабочих дней об этом нужно уведомить налоговую инспекцию.
Уточнено, что сумма уплаченного ЕСХН не уменьшает налоговую базу по этому налогу.
Организации (предприниматели), применяющие ЕСХН, освобождаются от проведения переоценки валютных ценностей, требований и обязательств. Разницы, которые могут возникать в результате такой переоценки, не отражаются ни в доходах, ни в расходах.
При возврате аванса покупателю (заказчику) уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат.
При прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, налогоплательщики подают декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.
Кто платит?
Организации и ИП которые являются производителями сельхозпродукции и перешли на этот налог.
C 1 января 2017 года ЕСХН смогут применять также организации и ИП оказывающие услуги вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД). (Федеральном законе от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ.)
Переход на уплату ЕСХН или возврат к ОСНО (УСН) осуществляется организациями и ИП добровольно и предусматривает:
1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России), налога на имущество организаций, уплатой единого сельскохозяйственного налога;
2) для ИП — замену уплаты налога на доходы физ. лиц НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой ЕСХН.
Другие налоги и сборы уплачиваются организациями и ИП на ЕСХН — Акцизы, Транспортный налог, Земельный налог и пр. Также, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на ОПС, взносы в ФФОМС, ТФОМС и страховые взносы на НС и ПЗ.
Отчетность
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета (т.е. нужен баланс и отчет о прибылях и убытках). У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Сколько?
Организации и ИП.
Налоговая база: доходы минус расходы помноженные на ставку 6%.