УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка).

УСН — специальный налоговый режим. УСН более выгодный режим(чем ОСНО) для уплаты налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ не платят). Существует два вида упрощенки – доходы (6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов. (5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.
С 2015 года бизнесмены на УСН обязаны платить налог на имущество если оно оценивается исходя из кадастровой стоимости.
Переход на УСН
Для перехода на УСН, доход должен быть не выше 45 млн. за девять месяцев. Заявление для действующего предпринимателя (в 2 экземплярах) подаётся в период с 1 октября по 31 декабря (94-ФЗ, ранее было до 30 ноября) и вступает в силу со следующего года. Вновь регистрируемые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после (до 2013 года до 5 дней был срок). Уведомления о переходе на УСН — Форма 26.2-1.xls (бланк 03/10/2012 года) (бланк утверждён приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). В образце нужно поменять данные, выделенные красным, на свои. Необходимо «В качестве объекта налогообложения выбраны:» вписать «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». При переходе на УСН с ОСНО, в заявлении пишите доходы без НДС. Для быстрого перехода можно закрыть ИП и снова открыть с УСН.
Статус налогоплательщика, применяющего УСН, может быть подтвержден оригиналом или заверенной копией информационного письма по форме №26.2-7 либо копией титульного листа налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН. C 2011 года уведомление №26.2-7 (о праве применения упрощенки) дают только по запросу.
УСН ограничения
Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства (но предприниматель не регистрирует филиалы поэтому на него это правило не распространяется); банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей. См. полный список — Кто не может применять УСН?.
Виды УСН
Что лучше? УСН “Доходы” или УСН “Доходы минус расходы”
Для разных регионов разные ставки УСН доходы минус расходы от 5 до 15%.
Для УСН доходы одна ставка во всех субъектах РФ — 6%
На УСН доходы расходы есть минимальный налог — 1% от доходов. Если расходы выше доходов. В следующих налоговых периодах разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке можно включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Регионы смогут с 2016 года снижать до 1 процента ставку налога УСН доходы. До 3 процентов — ставку УСН для «доходы минус расходы»(с 2017 по 2021 год).
Поменять УСН доходы-расходы на УСН доходы и наоборот, можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 20 декабря).
Как считать упрощенку
Под доходом при УСН понимаются все фактические денежные поступления (не важно когда договор заключен важно когда оплатили). Исключение: если вы сами себе средства перевели на р/с. Расходы при УСН: всё что участвует в вашей предпринимательской деятельности (зарплаты, материалы, аренда и пр. тут есть спорные моменты, например ИП сам у себя машину берет в аренду чтобы сделать это расходом). Перечисленный налог по УСН за прошлый год НЕ входит в состав расходов УСН. Налог УСН нужно округлять до рубелей и оплачивать в рублях.
Для того чтобы внести товары в расход, при предпринимательской деятельности, их нужно покупать оптом, т.е. с оформлением накладной.
УСН (сдается раз в год в налоговую до 30 апреля)
УСН убыток за год
При упрощенке доходы-расходы: если за год в организации расходы превысили доходы (убыток), то организация вправе перенести сумму убытка на следующий год (убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов), либо на один из следующих 10 лет. Перенести такой убыток можно только по итогам налогового периода. Уменьшить им авансовые платежи нельзя.
Если убытков было несколько — то они переносятся только в той очередности в которой были получены.
Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на «упрощенку».
УСН и агентский договор (НКО)
(Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/62 от 19.04.2011, но вопрос скользкий и у налоговых может быть своя позиция) ЖСК и ТСЖ, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Упрощенка в разных регионах
ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам предприниматель на учете, независимо от того где работник живет и работает.
Отсутствие деятельности
Пунктом 8 статьи 346.13 НК предусмотрено уведомление налоговой о прекращении деятельности по УСН «не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности». Но по сути этот пункт можно не исполнять. Т.к. налогоплательщик сам решает когда ему «прекращать». Тогда смысла подавать такое заявление вообще нет никогда. Также нет обязанности подавать его при закрытии ИП.
ЕСХН
Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6% (очень выгоден). Также на ЕСХН меньше ставка страховых взносов за работников. Подробнее об ЕСХН.
ПСН — патентная система налогообложения
С 2015 года патент можно получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе (например одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.
Подать заявление на Патент можно с первого дня регистрации ИП.
Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета минимального(100 000 р. в 2013, 106 700 в 2014 году) и максимального(1 000 000 р. в 2013, 1 067 000 в 2014 году) размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения (ПСН), — 1,067.
— С 2013 года на этом спецрежиме не нужно применять ККМ.
— Можно нанимать до 15 работников.
— Также с 2013 года подавать заявление на патент можно за 10 дней.
— Систему можно применять в торговле и общепите (кафе и рестораны) см. список
— «УСН на основе патента» называется «Патентная система налогообложения» (ПСН).
— С 2013 года уменьшить патентный налог на страховые взносы нельзя.
УСН на основе патента. Система только для ИП. «УСН патент» больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей. Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Налоговую декларацию, по патентной УСН, не сдают.