Положен ли имущественный вычет для самозанятых и ИП при покупке недвижимости?

Все кроется в самой сути вычета. Вычет — это когда гражданину возвращают 13%-ный НДФЛ, который он оплачивает с доходов. Вычет, которым можно воспользоваться при покупке недвижимости, называется имущественным — пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Самозанятые граждане платят с доходов не 13%-ный НДФЛ, а специальный налог по льготной ставке в 4% или 6% — ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Он называется налогом на профессиональный доход (НПД) — п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. К тому же в п. 8 той же ст. 2 написано — самозанятые граждане освобождаются от уплаты НДФЛ (налога на доходы физ.лиц).

Раз самозанятые граждане не платят НДФЛ, то при покупке недвижимости возвращать им нечего — письмо Минфина от 24.09.2019 № 03-11-11/73352.

У самозанятых есть вычет в 10 000 рублей, но он не имеет никакого отношения к имущественному вычету — ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Когда гражданин купил недвижимость, у него появилось право на получение имущественного вычета. Это право никуда не денется. То есть вернуть НДФЛ можно хоть через 10 лет после покупки квартиры, если ранее этим не воспользовался. Причем даже когда квартира уже продана. Поэтому если самозанятый гражданин снимется с учета, а с доходов/зарплаты начнет платить 13%-ный НДФЛ, он сможет вернуть его, т.е. получить вычет.

Предприниматель ИМЕЕТ ПРАВО получить имущественный вычет, когда:
— У него имеется дополнительный доход/зарплата, с которого удерживают 13%-ный НДФЛ — п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 и п. 1 по 3 ст. 220 НК РФ. Исключение составляет доход с дивидендов — п. 3 ст. 210 НК РФ;
— Он работает по ОСН/ОСНО (общей системе налогообложения), потому что один из видов налогов, который он оплачивает, является 13%-ный НДФЛ — Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-05/66945.